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劳务派遣公司,差额纳税账务处理问题?

提问者: kyan💋 | 浏览次数:5128次 | 悬赏:0分
2016-6-14 10:37:34

劳务派遣公司,开具了差额纳税的发票,那我的账上也是用差额的数来反映吗?

我来帮他回答^^


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回答 1
  • sonly
    2016-6-14 15:21:10
    sonly
    回答:

    比如,一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税,含税销售额100 万元,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元,征收率5%。

    选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

    增值税=(1000000- 800000)×5%/(1+5%)=9523.81 元

    金额= 1000000- 9523.81 =990476.19 元

    说明:1.整个票面金额为1000000元,实际可抵税额为9523.81 元,其中9523.81 =(1000000- 800000)×5%/(1+5%),也就是说“向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元”没有算可抵税额

    2.“差额征税”开票功能即满足开票额1000000元的需求,又满足只能开200000元的专票的需求。

    也就不需要分两张票开的要求:一张普通发票,开票额800000元;一张专用发票,开票额800000元。

    3.税率栏为“***”,因为税额栏“9523.81”与金额栏“990476.19”,没有以前正常发票税率的勾稽关系,即税额栏=金额栏×税率/征收率的关系,所以用“***”。

    4.纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额1000000元和扣除额800000元,系统自动计算税额9523.81元和不含税金额990476.19元,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。

    会计处理

    差额征税会计处理

    (1)确认收入时会计处理

    借:银行存款1,000,000.00

    贷:营业收入952,380.95

    应交税费——未交增值税47,619.05

    (2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理

    借:应交税费——未交增值税38,095.24

    营业成本  761,904.76

    贷:银行存款  800,000.00


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